Что такое вычет по ндс

 

НДС к вычету - что это значит? Кто имеет право на вычет НДС? Ответы на эти и другие вопросы часто ищут бухгалтеры, когда начинают разбираться с этим налогом. В нашей статье вы найдете ответы на них,. Что такое налоговый вычет по НДС? Какие условия применения вычета по налогу на добавленную стоимость, кто из налогоплательщиков вправе его применять? Ответы в статье.

Содержание

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый. Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ. Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи. Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Ответ на этот вопрос вы найдете в нашем материале «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

Разновидности налоговых вычетов

Вычетам могут быть подвергнуты только определенные категории сумм налогов, подробно о которых можно узнать в п. 2-14 ст. 171 НК РФ.

Эти суммы налогов можно разделить два вида.

Первый вид – это общие. К ним относятся суммы налога, которые налогоплательщик уплатил:

  • При покупке товаров, услуг или имущественных прав в пределах РФ;
  • при перевозке товаров через границу в Россию или другие территории, которые подчиняются российскому законодательству;
  • при таможенном выпуске товаров для переработки или внутреннего потребления.

Второй вид – это специальные суммы налогов. К ним относятся все остальные суммы налогов, которые применимы для отдельных ситуаций. К суммам налогов второго вида относятся те, которые:

  • Предъявлены налогоплательщику, который является иностранным лицом и не состоит на налоговом учете в РФ;
  • исчислены налогоплательщиками, которые являются организациями , занимающимися розничной торговлей. Товары при этом должны быть реализованы физическим лицам, которые являются иностранными гражданами в соответствии с п. 1 ст. 169.1 НК РФ, и вывезены за пределы России;
  • предъявлены покупателю и уплачены в государственный бюджет при продаже товаров, их возврате или отказе от них;
  • предъявлены налогоплательщику подрядчиками при ликвидации, монтаже, сборке и разборке основных средств и т. д.;
  • предъявлены налогоплательщику после покупки товаров или услуг, необходимых для строительных или ремонтных работ;
  • предъявлены налогоплательщику поле покупки объектов незавершенного строительства;
  • уплачены по командировочным или представительским расходам;
  • начислены с денежных средств, которые были уплачены как предоплата за поставку товаров или услуг;
  • исчислены при отсутствии документов, указанных в ст. 165 НК РФ при реализации товаров или услуг из п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • являются разницей между суммами налога, при изменении стоимости объектов продажи;
  • и другие.

Отражение в налоговом и бухучете

Только выполнив все условия принятия НДС к вычету одновременно, налогоплательщик имеет все основания применить вычет. Для фиксации этого действия в бухгалтерском учете вычет фиксируется следующими действиями: суммы «входящего» НДС приходуют по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», а списывают в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость». Счет-фактуры от поставщиков при этом регистрируются в книге покупок, на основании которой затем заполняется налоговая декларация по НДС.

Проводки будут следующими:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 68.НДС Кт 19 – НДС принят к вычету.

Если поставщик не предоставил счет-фактуры или она не соответствует требованиям ст. 169 НК РФ, применить право на вычет НДС нельзя. В этом случае сумма «входящего» НДС также отражается по дебету счета 19, но списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», не уменьшая базы для расчета налога на прибыль.

Проводки в этом случае:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 91 Кт 19 – НДС списан как прочие расходы.

Заполняя ежеквартальную декларацию по НДС, налогоплательщик обязан отразить в ней информацию о примененных вычетах. Данные сведения вносятся в строки 120-185 раздела 3 декларации, а общая сумма вычетов в строку 190 (Приказ ФНС России от N ММВ-7-3/558).

Если налогоплательщик имеет право на применение нулевой ставки НДС, то в декларации он заполняет разделы 4-6. Декларация предоставляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом - кварталом,в котором применялись вычеты.

Фото 1

НДС к вычету – что это значит?

Налоговые вычеты по НДС – это суммы НДС, на которые налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Перечень налоговых вычетов приведен в ст. 171 НК РФ. Напомним о некоторых из них:

  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные им при импорте товаров. При этом такие товары должны приобретаться для перепродажи или осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • суммы НДС, уплаченные (исчисленные) в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п.п. 2, 3, 6, 8 ст. 161 НК РФ (например, российские организации или ИП приобретают на территории РФ товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах);
  • суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
  • суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, после реализации таких товаров;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС;
  • суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, а также по приобретенным объектам незавершенного капстроительства;
  • суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления;
  • суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

 Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

 Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

Все установленные НК РФ вычеты по НДС на 2016 год можно условно разделить на две категории: общие и специальные.

К первой категории относятся те вычеты, которые без оговорок подходят под определение входного налога. То есть такого налога, который партнеры предъявили налогоплательщику в результате приобретения последним материальных и нематериальных объектов и прав, а также в результате приобретения объектов, которые затем планируется перепродать. Подробно о том, какие суммы налога подлежать вычету по общему правилу, поясняется в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Ко второй категории — специальных вычетов — следует отнести оставшиеся их разновидности, поименованные в пп. 3–12 ст. 171 НК РФ. Общее у них одно: они применимы лишь к конкретным обстоятельствам. Вычет по НДС можно отнести к категории специальных вычетов, если он осуществляется в следующих случаях:

  • Перечисление авансовых платежей за будущие поставки.
  • Капитальное строительство.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Возврат товаров и пр.

Теперь раскроем условия, которые следует выполнить для получения права на вычет.

Кто имеет право на вычет НДС?

Право принять НДС к вычету имеют все лица, которые обязаны уплачивать НДС в государственный бюджет (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • Организации;
  • ИП;
  • Лица, перемещающие товары через границу в соответствии законами Таможенного союза.

Отдельно стоит разобрать ситуацию, когда организация или ИП освобождены от обязанности уплачивать налоги. В п. 1 ст. 145 НК РФ указано, что это возможно в том случае, если суммарная выручка за три предыдущих месяца была меньше 2 млн. рублей.

Организации и ИП, освобожденные от налогового бремени, не могут принять к вычету НДС. Однако, как только это право будет утрачено, возможность использовать вычет появляется вновь, вместе с обязанностью уплачивать НДС.

Но налогоплательщик не сможет использовать право вычета, если произведенный товар или услуга был использован во время действия освобождения от обязанности налогообложения.
Фото 2

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата. Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам

Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам

Вычет по данному налогу будет неправомерен, если у налогоплательщика, приобретшего объект, не окажется первичных документов на него. В первую очередь имеется в виду счет-фактура, получаемый от поставщика. При этом данный документ должен быть оформлен согласно п. 1 ст. 169 НК РФ по строгим правилам.

Сами правила приведены в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Если же счет-фактура, имеющийся на руках у налогоплательщика, не будет соответствовать им, НДС к вычету поставить нельзя. При обнаружении такого факта в ходе камеральной проверки налоговые органы отказывают в вычете и затем доначисляют эквивалентную сумму налога и выставляют все положенные в таких случаях пени.

Помимо счета-фактуры при отдельных операциях для обоснования вычета могут быть использованы и другие документы. Так, импорт товаров оформляется таможенными декларациями и платежками, в которых отражен НДС, внесенный на таможне. Этих документов будет достаточно для законного применения вычета, тем более что зачастую счет-фактура иностранными компаниями не выставляется.

 

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Условие № 2 определяет, что вычеты по НДС можно применять только после принятия на учет приобретенных объектов или прав. В данном случае стоит разобраться, о каком виде учета идет речь. Ошибка здесь может повлечь за собой претензии налоговых органов.

В самом деле, учет может быть и бухгалтерским, и налоговым, и управленческим, и складским. Так после принятия на какой из этих видов учета позволительно поставить НДС к вычету?

Мы рекомендуем использовать бухгалтерские правила принятия на учет. Соответствующий порядок определен законом «О бухгалтерском учете» от  № 402-ФЗ.

В документе указано, что хозяйственную операцию следует отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов, с помощью которых можно подтвердить факт совершения данной операции. При этом вся первичка должна быть внесена в соответствующие регистрационные книги и журналы.

Следует иметь в виду, что законодательством установлены строгие правила оформления первичных документов. Если данные правила будут нарушены, документы могут быть признаны недействительными. Например, если на счете-фактуре будет отсутствовать подпись ответственного лица или важный реквизит, например наименование покупателя, налоговые инспекторы могут посчитать, что предприятие неправомерно применило вычет.

В вопросе учета у налогоплательщика есть еще одна трудность. Дело в том, что в НК РФ отсутствует норма, определяющая, после записи на какие счета можно применить налоговый вычет. В результате иногда возникают спорные ситуации. Например, основное средство первоначально может быть отражено на счете 08 как внеоборотный актив или на счете 07 как оборудование, предназначенное для установки, и только после того, как оно полностью готово к эксплуатации, его можно учесть на счете 01. Так в какой же момент законно применить вычет?

Мы ранее выяснили, что привязки к началу использования объекта в НК РФ нет. Многие налогоплательщики применяют вычет уже на стадии учета на счете 07 или 08. Однако налоговики придерживаются иной точки зрения и подходят формально, требуя учитывать входной НДС в уменьшение налоговых платежей только после записи объекта на счет 01. Тогда налогоплательщикам приходится отстаивать свою правоту в арбитражных судах. Справедливости ради надо отметить, что арбитры в большинстве случаев встают на сторону предприятий, но бывают и постановления, вынесенные в пользу налоговиков.

Фото 3

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета. Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя. Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Что такое вычет НДС?

В соответствии с п.1 ст. 171 НК РФ уплачивающая налоги организация может снизить общую сумму уплаченных налогов на установленные статьей вычеты. Это возможно, только если налоги были исчислены согласно правилам, указанным в ст. 166 НК РФ.

Вычет НДС образно можно назвать «входным» налогом, который снижает общую сумму налогов, которые необходимо уплатить в государственный бюджет.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара. Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права. Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Вычет по НДС – 2019: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;

См.: «Вычет НДС: если счет-фактура датирован следующим кварталом».

  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения актуального бланка счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре, который мы разместили здесь.

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП–предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Что означает «принять НДС к вычету», условия принятия

Что это значит - принять НДС к вычету? Это означает возможность уменьшить общую сумму налога, посчитанную по правилам ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ). Проще говоря, это «входящий» НДС, на который можно снизить сумму налога, причитающегося к уплате.

Заранее договоримся, что приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав для простоты понимания мы будем называть «покупкой» или «приобретением товара». Товаром в нашей статье мы будем считать и работы, и услуги, и имущественные права.

Итак, для того чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно три условия принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  2. Товары должны быть поставлены на учет.
  3. Наличие правильно оформленного счета-фактуры продавца (ст. 169 НК РФ) и соответствующих документов.

Например, АО устроило банкет на 8 Марта. Налог, уплаченный продавцу, к вычету принять нельзя, даже при наличии правильного счета-фактуры, так как не выполняется первое условие. НДС в данном случае должен быть учтен на счет 91.

Как быть с вычетом по налогу при покупке ОС? Ранее ФНС считала, что НДС по приобретенным объектам можно принять к зачету только после постановки объекта на учет на счет 01. Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Однако определение ВАС России от № ВАС-1795/09 указало на то, что покупатель имеет право на вычет НДС по приобретенным ОС с момента принятия ОС на учет, т. к. НК РФ не содержит указаний, на каком счете должна быть отражена покупка объекта. С данной позицией согласен и Минфин. В своем письме от № 03-07-11/38824 он прямо указал на вычет НДС по ОС в момент отражения объекта на счете 08.

Порядок применения налоговых вычетов

Порядку применения налоговых вычетов по НДС посвящена ст. 172 НК РФ, в которой указано, что для вычета налога кроме счетов-фактур в некоторых случаях нужны документы, подтверждающие оплату сумм НДС, удержанных налоговыми агентами, или другие документы в случаях, предусмотренных пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ. Отдельно остановимся на наиболее распространенных аспектах ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычет сумм налога в случае возврата или отказа от товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ) производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ подлежит вычету после принятия на учет имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ вычет налога, исчисленного покупателем при изменении в сторону увеличения стоимости и/или объема отгруженных товаров, на основании п. 13 ст. 171 НК РФ проводится по корректировочным счетам-фактурам, если есть документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или объема (договор, соглашение или иная другая первичка).

Рассмотрим более подробно условия вычета НДС с аванса (п. 12 ст. 172 НК РФ).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен

Где в декларации по НДС отражаются вычеты?

В налоговой декларации по НДС вычеты отражаются в общем случае по строкам 120-185 Раздела 3 по видам вычетов, а общая сумма НДС-вычетов – по строке 190 Раздела 3 декларации (Приказ ФНС от № ММВ-7-3/[email protected]). Применительно к операциям, облагаемым по ставке 0% (в т.ч. когда обоснованность применения ставки не подтверждена), НДС-вычеты отражаются также по строкам:

  • 030, 040 Раздела 4;
  • 050, 070, 080, 090 Раздела 5;
  • 060 Раздела 6.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет. Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Условия для вычета НДС

Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюсти следующие условия:

  • Участие объектов «входного» НДС в налогооблагаемых операциях;
  • принятие приобретенных объектов к учету;
  • наличие счета-фактуры, соответствующей требованиям.

Рассмотрим подробнее каждое условие.

Первое условие подразумевает, что вычетом можно воспользоваться только в ситуациях, когда «входной» НДС причисляется к объектам, которые используются в процессах, облагаемых НДС. При этом не имеет значение, используются объекты непосредственно в производстве или являются лишь вспомогательным средством. То есть таким объектом может быть как оборудование, так и офисная техника.

Важно!

Не имеет значения, в какой момент времени ресурсы начали использовать в налогооблагаемых процессах. Вычет по НДС можно применить сразу после приобретения объекта.

Второе условие заключается в принятии к учету товаров и услуг. При этом в законе «О бухгалтерском учете» №402 говорится, что для отражения операции необходимо основание, каковым является первичный документ.

В случае обнаружения налоговыми органами нарушений в первичной документации, в вычете может быть отказано.

Третьим условием является наличие оформленной по всем правилам счет-фактуры. Подробно об этом можно прочитать в п. 1 ст. 169 НК РФ.

При совершении операций с иностранными партнерами основанием для вычета может стать таможенная декларация и документы, подтверждающие уплату НДС.

Неправильно оформленная счет-фактура послужит поводом для отклонения вычета НДС. Счет фактура должна содержать в себе:

  • Номер и дату создания;
  • наименование обеих сторон сделки, реквизиты и адреса;
  • наименование и контакты отправителя и получателя груза;
  • при совершении авансовых платежей необходимо указать номера платежных документов;
  • список товаров или услуг и их количество;
  • стоимость за единицу товара или услуги и суммарную стоимость;
  • процент налогообложения;
  • сумму НДС;
  • стоимость товаров и услуг с учетом налога;
  • при покупке иностранных товаров необходимо указать страну происхождения.

Когда в счете-фактуре указаны все необходимые данные, нужно чтобы ее подписали все уполномоченные лица.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Проверяйте подписи на счетах-фактурах: за собственноручными могут скрываться факсимиле и их аналоги».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

См. также: «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

В деловой практике нередки ситуации, когда покупатель вносит поставщику аванс в счет будущих поставок. Вычет по данному налогу получить можно, о чем свидетельствует норма, содержащаяся в п. 9 ст. 172 НК РФ. Но при этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • Поставщик, получивший аванс, должен выставить счет-фактуру.
  • Этот документ должен быть оформлен в соответствии с нормами НК РФ.
  • Должен иметься платежный документ, подтверждающий авансирование поставки.
  • Стороны должны иметь оформленный договор поставки (или иной документ), в котором отдельно предусмотрена авансовая оплата.

Если стороны решат при авансировании воспользоваться безденежными расчетами, вычет применить будет нельзя, поскольку не будет выполнено требование о наличии подтверждающего платежного документа. Кроме того, при таких взаимоотношениях счета-фактуры не вносятся в книгу покупок. А ведь именно этот регистр является основанием для составления налоговой декларации по НДС.

 

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/chto_takoe_nalogovye_vychety_po_nds/
  • https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/nds/nalogovye-vychety.html
  • https://www.business.ru/article/1649-vychet-nds
  • https://glavkniga.ru/situations/k509314
  • https://okbuh.ru/nds/kak-pravilno-primenyat-nalogovye-vychety-po-nds
  • https://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html
  • https://nsovetnik.ru/nds/nds-k-vychetu-chto-eto-znachit/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий